企业注意！2024-2027 年对特定专用设备进行数智化改造，符合条件可享所得税抵免。但有 6 类情形无法享受，还需警惕税务风险，一文理清政策要点。

一、专用设备数字化智能化改造所得税优惠政策
企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间，对节能节水、环境保护和安全生产专用设备进行数字化、智能化改造，其改造投入不超过该专用设备购置时原计税基础50%的部分，可按10%比例抵免企业当年应纳税额。企业当年应纳税额不足抵免的，可向以后年度结转，但结转年限最长不超过5年。

二、不能享受优惠政策的情形

1、设备不符合目录范围：专用设备未列入《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2018年版）》《节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2017年版）》，或改造后不符合目录规定条件。

2、不属于数字化智能化改造：改造内容未涉及数据采集、传输、分析、智能控制、数字安全等规定情形。

3、未实际使用改造设备：改造完成后5个纳税年度内转让、出租专用设备，或未实际使用改造后的设备。

4、改造投入归集错误：将退还的增值税税款、运输安装调试费用或财政拨款资金计入改造投入，或支出划分不清。

5、改造投入超比例：改造投入超过专用设备购置时原计税基础的50%，超出部分不得抵免。

6、融资租赁未取得所有权：以融资租赁方式租入设备，合同未约定租赁期届满时设备所有权转移给承租方，或实际未转移所有权。

三、税务处理常见风险

1、政策适用错误：误将不符合目录范围或改造情形的设备纳入优惠范围，导致多抵免税款，面临补税及处罚风险。

2、投入核算不准确：未单独核算改造投入，或未合理归集支出，导致抵免基数错误，可能被税务机关调整。

3、资料留存不完整：未按规定留存改造方案、技术合同等资料，无法证明符合优惠条件，可能影响享受优惠资格。

4、结转年限超限：未注意结转年限限制，超过5年仍未抵免的部分仍申请抵免，可能被税务机关拒绝。

5、融资租赁处理不当：未明确融资租赁设备所有权归属，或未在合同中约定所有权转移条款，导致无法享受优惠或需补缴税款。

企业享受优惠时，需精准把控设备目录、改造范围与投入比例，留存好资料，避免政策适用与核算风险，确保合规享优惠。