在企业日常经营活动中

有时会遇到不开票的情况

那未开票收入是否需要申报增值税？

问：未开票收入是否需要申报增值税？

答：未开票收入不是法外收入，应按照规定进行申报纳税。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条规定：发生应税销售行为，增值税纳税义务发生时间为收汽销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

问：未开票收入应如何正确申报？

一、一般纳税人

一般纳税人如果取得未开票收入，在《增值税及附加税费申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)第5至6列“未开具发票”栏次进行填写申报即可。

注意：销售当期已作未开票收入申报缴纳增值税，但跨月后又开具发票，一般纳税人可以在《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》附列资料(一)的“未开具发票”栏填报负数，冲减当期销售额，当期开具的发票如实填报在对应栏次。

二、小规模纳税人

季度申报小规模纳税人的未开票收入申报需要根据季度销售额的情况分别处理：

1、如果季度销售额未超过30万

月销售额不超过10万（按季申报，季度销售额不超过30万，含本数），可以直接将销售额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”栏次。

2、如果季度销售额超过30万

需要将不含税的未开票收入填入《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”或第4栏“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”的栏次中。

问、如果没有及时申报未开票收入会有什么影响？

答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

仁禾财税业务范围：

1、代理记账、整理旧账盘账；代理纳税申报、所得税汇算清缴、代理申领发票等

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