一、政策核心内容

研发费用加计扣除，是企业在实际发生研发支出据实税前扣除的基础上，再按规定比例额外加计扣除，以此减少应纳税所得额，降低企业税负。

1、一般企业（长期适用）

● 未形成无形资产计入当期损益的：在据实扣除基础上，再按 100% 加计扣除；

● 形成无形资产的：按照无形资产成本的200% 在税前摊销。

2、集成电路、工业母机企业（2023—2027 年）

● 费用化研发支出：按实际发生额120% 加计扣除；

● 资本化研发支出：按成本220% 税前摊销。

3、研发失败项目的研发费用，同样可按规定享受加计扣除。

二、可享受政策的主体

1、企业类型

仅限会计核算健全、实行查账征收的居民企业；核定征收企业、非居民企业、个体工商户等不得享受。

2、行业限制

以下行业为主营业务收入占比超过 50% 的企业，不适用加计扣除政策：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业。

3、活动要求

必须是企业为获得科学与技术新知识、创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品、工艺而持续进行的系统性创新活动；常规升级、简单改造、市场调研、人文社科研究等不属于研发活动。

三、具体合规要点

（一）研发费用归集合规

1、允许加计扣除的研发费用范围

● 人员人工费用：直接从事研发人员的工资薪金、社保公积金、外聘研发人员劳务费；

● 直接投入费用：研发耗材、研发设备租赁、模具开发、检验检测费等；

● 折旧费用：研发专用仪器、设备的折旧费；

● 无形资产摊销：用于研发的软件、专利、非专利技术等摊销费用；

● 新产品设计、临床试验等相关费用；

● 其他相关费用：专家咨询、资料费、差旅费等（总额不得超过可加计扣除研发费用的 10%）。

2、严禁违规归集

不得将生产经营费用、业务招待费、职工福利费、离职补偿等非研发费用混入；研发与生产共用费用未合理划分、无法准确归集的，不得享受加计扣除。

（二）核算与资料管理合规

1、按研发项目分别设置研发支出辅助账及汇总表，做到分项目、分费用类型清晰核算；

2、完整留存备查资料，相关资料需留存 10 年，包括：立项决议、研发项目计划书、研发人员名单、工时记录、费用分摊依据、合同协议、支付凭证、设备使用记录等；

3、委托、合作研发合同需按规定登记，关联方委托研发需取得受托方费用支出明细。

（三）申报与比例适用合规

1、享受时点：可在10 月预缴申报（上半年研发费用）或年度汇算清缴时享受；

2、数据一致：研发费用辅助账、财务账簿、纳税申报表、相关备查资料数据需相互匹配，差异应有合理依据；

3、比例适用：严格按企业类型适用 100%/120% 加计比例，不得擅自提高扣除比例。

四、核心总结

研发费用加计扣除为长期普惠性税收优惠，核心为100% 加计扣除 / 200% 摊销；仅查账征收居民企业、非负面清单行业且符合研发活动定义方可享受；合规关键在于费用归集准确、分项目核算、资料完整留存、申报数据一致。